海外勤務者がいる場合に覚えておくべき税金の知識

経理 2024.02.26

近年では海外進出をする企業が増加傾向にあるため、自社に「現在海外勤務をしている」または「これから海外勤務をしようとしている」という従業員をお持ちの方も多いのではないでしょうか。
では自社の従業員が海外勤務をする場合、それまで納めてきた日本の各税金についてはどのようにしていけばいいのでしょうか。
今回は経理担当者と海外勤務をする従業員本人、両方に役立つ内容となっています。
ぜひ覚えておきましょう。

所得税

まずは所得税についてですが、海外勤務中に発生する所得税の範囲や課税方法は、その従業員が「日本の居住者」か「非居住者」かによって変わってきます。
「居住者」「非居住者」の定義については、以下のようになっています。

・居住者
日本国内に「住所」を有し、または現在まで引き続き1年以上「居所」を有する個人のこと

・非居住者
居住者以外の個人のこと

このうちの「居住者」は、日本国内と国外どちらで稼いだ所得についても、課税対象となります。
「非居住者」は、日本国内で稼いだ「国内源泉所得」のみが課税対象となります。

住民税

住民税については出国する年の1月1日時点で日本の居住者となっている場合のみ、納税義務が発生します。
そして前年にはすでに海外勤務を始めており、1月1日をまたいで1年以上海外に居住する場合は、日本国内に住所を有していないとみなされるため課税対象にはなりません。
また、たとえ海外勤務であっても、住民税はその年の1月1日に住んでいた市町村に納めることになります。
海外勤務をする際の住民税の納付方法については、事前に確認しておくことをお勧めします。

年末調整はどうする？

自社の従業員が海外勤務によって年の途中で日本の非居住者となる場合は、時期に関係なく出国前に年末調整をしなければなりません。
この「出国前の年末調整」をする場合、社会保険料控除や医療費控除、生命保険料控除といった各種控除は、出国日までに支払われたものだけが適用されます。
また扶養控除や配偶者控除などについては、出国時に控除の対象となる人の控除額を控除することができます。