会計処理で扱う勘定科目に「前払費用」というものがあります。一定期間発生するサービスに関して使用する科目で、仕訳の際にはいくつか気を付けるべき点があります。本記事では、前払費用と長期前払費用の仕訳方法を、具体的な数値例（保険料・賃料）を交えて解説します。

前払費用とは

前払費用は、企業が決済処理をするときに使用する科目のひとつです。事業に必要なサービスを継続的に受けるために、数ヶ月もしくは1年分を先払いした料金のうち、翌期にまたがってサービスを受ける費用のことを指します。わかりやすい例を挙げると、前払いしたコピー機のリース代やまとめて支払った事務所家賃、契約期間が1年の保険などがこの科目に当てはまります。

ただし、たとえサービスが翌期に提供されるものであっても、継続性がないものは前払費用には分類されないため、間違えないように注意しましょう。経理処理をするときは、支払い時に前払費用として「資産」に計上します。その後、実際にサービスを受けた時点で経費に振り替えていくのが、正しい処理の流れになります。

前払費用の条件

前払費用は、法人が継続的に受けている役務の提供に対して支払った費用のうち、年度内でまだ提供されていない役務に対応するものを指します。支出した時点では資産に、役務の提供を受けたら損金として扱われます。

年度の途中に契約期間が1年間の保険を契約し、契約と同時に一括で保険料を支払った場合を例に挙げます。年度末の時点では保険契約から1年経っておらず、提供される保険サービスが残っている状態です。しかし、支払った費用は1年分であるため、年度末時点で残っている期間分に該当する保険料は費用ではなく前払費用として計上します。

前払金との違いとは

前払費用と前払金は、いずれも資産科目ですが、仕訳上の使い分けが異なります。

前払費用は、契約期間中の継続的サービスに対する先払い分（保険料・家賃・会費・リース代など）に使う科目です。決算時に未消化分を「前払費用」勘定で借方に計上し、翌期以降に費用科目へ振り替えるのが原則となります。

一方、前払金は、単発のサービス・商品提供に対する先払い分（広告料・手付金・前払いの給料など）に使う科目です。サービス提供を受けた時点で全額を該当の費用科目へ振り替えます。

なお、税理士の顧問料は前払金に分類されます。月ごとに業務の質・量が異なり「同じ質・量のサービスを継続的に受けている」とはみなされないためです。仕訳上は「前払金」勘定で処理し、月次のサービス提供時に「支払手数料」等へ振り替えます。

前払費用の仕訳方法

サービスを契約する際に支払った金額のうち、決算時点で役務提供を受けずに残っている分の費用を前払費用として借方で翌期に振り替えます。翌期を迎えたら期首で前払費用を貸方に振り戻しましょう。

3月31日が決算日の会社で、1年分の保険料30万円を10月1日に一括で支払い普通預金に振り込んだ場合を例に挙げます。支払った時点で帳簿の借方に保険料、貸方に普通預金で30万円を記入します。決算の際に契約した10月1日から3月31日までの6ヶ月間を契約期間の1年間から引き、残りの期間である6ヶ月分の保険料15万円を借方に前払費用、貸方に保険料で記入します。年度が明けた期首に、前払費用にしていた15万円を借方に保険料、貸方に前払費用で記入すれば仕訳は完了です。

長期前払費用とは

長期前払費用とは、前払費用のうち、決算日の翌日から1年以上にわたってサービス提供が続くものを指す勘定科目です。賃貸オフィスを2年間の契約で借り、合計24ヶ月分の賃料を最初に一括払いするケースなどが該当します。決算時点で残っている12ヶ月超の先払い分を「長期前払費用」として固定資産に計上します。

仕訳上、前払費用と長期前払費用は「翌期に消化できるかどうか」で区分します。翌期分は「前払費用」、翌期を超える分は「長期前払費用」として分けて計上するのが実務上のポイントです。

長期前払費用の条件

長期前払費用は、前払費用のうち期首からさらに1年以上続くものを指します。賃貸オフィスを2年間の契約で借りた場合の例では、合計24ヶ月分の賃料を最初に一括払いすると決算の時点で残っている12ヶ月分以上の先払いした賃料を長期前払費用として計上するのです。
長期前払費用の特徴としては、資産として流動せず固定である点が挙げられます。これは、決算の翌日から1年以内に現金化・費用化されるものを流動区分に、1年以上かかるものを固定区分に計上する、という基準が設けられているためです。

長期前払費用の仕訳方法

まず、決算日の時点で役務の提供を受けていない分の費用を前払費用として計上します。このうち、翌年度を超えても未消化のサービスとして残る分を長期前払費用に分けましょう。翌期の期首で前払費用を振り戻し、長期前払費用を新しく前払費用として計上します。まだ12ヶ月分以上残っている場合は、次の12ヶ月分を前払費用にして残りの長期前払費用を繰り越します。

3月31日が決算日の会社で、2年分のオフィス賃料240万円を10月1日に一括で支払い普通預金に振り込んだ場合を例に挙げます。支払った時点で帳簿の借方に賃借料、貸方に普通預金で240万円を記入します。契約した年度の決算時に、契約した10月1日から3月31日までの6ヶ月間を契約期間の2年間から引きます。残りの期間である18ヶ月のうち、年度内の残り期間である6ヶ月分の賃料60万円を前払費用と、翌年度分の12ヶ月分の賃料120万円を長期前払費用として借方に記入します。貸方には18ヶ月分の賃料である180万円を賃借料として記入しましょう。
そして、翌年度の決算時に、長期前払費用として繰り越された120万円を借方に前払費用、貸方に長期前払費用で記入します。

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